2009年1月山東自考《高級財務會計》本科試卷答案

　　31、答：P239

　　32、答：P159

　　四、核算題

　　33、借：銀行存款---人民幣(100×7.0) 700

　　貸：銀行存款---美元(100×6.9) 690

　　財務費用-- 匯兌損益 10

　　借：原材料 3260

　　應交稅費--應交增值稅 537.2

　　貸：應付帳款---美元(400×6.9) 2760

　　銀行存款 1037.2

　　借：應收帳款---美元(600×6.9) 4140

　　貸：主營業務收入 4140

　　借： 銀行存款---美元(300×6.8) 2040

　　貸：應收帳款---美元(300×6.8) 2040

　　借：交易性金融資產 68

　　貸：銀行存款---美元(10×6.8) 68

　貸：銀行存款---美元(10×6.8) 68

　　34、遞延所得稅負債=9600000×25%=2400000元

　　遞延所得稅資產=5000000×25%=1250000元

　　所得稅費用=8000000+2400000-1250000=9150000元

　　35、(1)、未實現售后租回損益=510275-(500000-100000)=110275元

　　(2)、出售固定資產時：

　　借：固定資產清理 400000

　　累計折舊 100000

　　貸：固定資產 500000

　　收到出售款時，本題提到是按公允價值出售固定資產，所以應將未實現的售后租回損益計入“營業外收入”，如下：

　　借：銀行存款 510275

　　貸：固定資產清理 400000

　　營業外收入 110275

　　同時將營業外收入按固定的折舊年限進行攤銷，所以有：

　　借：營業外收入 27569

　　貸：制造費用 27569

　　新科公司又將出售的固定資產租回，作為承租人做如下賬務處理：

　　借：固定資產--融資租入固定資產 510275

　　未確認融資費用 89725

　　貸：長期應付款--應付融資租賃款 600000

　　2008年1月1日付租金時：

　　借：長期應付款--應付融資租賃款 150000

　　貸：銀行存款 150000

　　同時，分攤本期未確認融資費用：

　　借：財務費用 61233(510275×12%)

　　貸：未確認融資費用 61233

　　31日，新科公司提折舊：

　　借：制造費用 127569(510275÷4)

　　貸：累計折舊 127569

　　36、(1)：借：長期股權投資 1250

　　貸：股本 375

　　資本公積 875

　　應將被合并方的留存收益從合并方的資本溢價收入中轉出

　　(2)調整分錄：

　　借：資本公積--股本溢價 750

　　貸：盈余公積 250

　　未分配利潤 500

　　37、清算凈損失=11295+6735+15000+266250+151750-205600=245430元

　　本答案WORD文檔：全國2009年1月高級財務會計試卷答案